各稅種計算方法和支票填寫規(guī)范
一、增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅
銷項稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)
禁止抵扣人進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項稅額×(當(dāng)月免稅項目銷售額,非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計÷當(dāng)月全部銷售,營業(yè)額合計)
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費稅)
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
二.消費稅
1、一般情況:
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1—消費稅稅率)
2、從量計征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
三、營業(yè)稅
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
四、關(guān)稅
1、從價計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2、從量計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
五、企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅
1、應(yīng)納稅所得額
制造業(yè):
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
商業(yè):
應(yīng)納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
服務(wù)業(yè):
應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入×凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
2、再投資退稅:
再投資退稅=再投資額×(1—綜合稅率)×稅率×退稅率
七、個人所得稅:
1、工資薪金所得:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)
2、稿酬所得:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×(1—30%)
3、其他各項所得:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率
八、其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率
2、房地產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目
應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)
5、契稅
應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率
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各種支票的規(guī)范填寫會計實操中有關(guān)支票的填寫是一個值得注意的問題……現(xiàn)將有關(guān)注意事項這里,供參考。支票填寫樣式和格式
常見支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注?,F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金(限同城內(nèi));轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬(限同城內(nèi),包括汕頭和深圳珠海)?! ≈钡奶顚懀?/p>
1、出票日期(大寫):數(shù)字必須大寫,大寫數(shù)字寫法:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。
舉例:2005年8月5日:貳零零伍年捌月零伍日
捌月前零字可寫也可不寫,伍日前零字必寫。
2006年2月13日:貳零零陸年零貳月壹拾叁日
(1)壹月貳月前零字必寫,叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可,如零壹拾月)。
(2)壹日至玖日前零字必寫,拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日(前面多寫了“零”字也認(rèn)可,如零壹拾伍日,下同),貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日,叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。
2、收款人:
(1)、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱,此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章,之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。(由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng),所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款,具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定)。
(2)、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名,此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章,收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱,憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。
(3)、轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后,在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章,填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。
3、付款行名稱、出票人帳號:即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號,例如:工行高新支行九蓮分理處
1202027409900088888
帳號小寫。
4、人民幣(大寫):數(shù)字大寫寫法:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。
支票填寫樣式和格式
來源:作者:
注意:“萬”字不帶單人旁。
舉例:
(1)、289,546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。
(2)、7,560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分
此時“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.
(3)、532.00伍佰叁拾貳元正
“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”
(4)、425.03肆佰貳拾伍元零叁分
(5)、325.20叁佰貳拾伍元貳角。
角字后面可加“正“字,但不能寫“零分”,比較特殊。
5、人民幣小寫:最高金額的前一位空白格用“¥”字頭打掉,數(shù)字填寫要求完整清楚。
6、用途:
(1)現(xiàn)金支票有一定限制,一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。
(2)轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定,可填寫如“貨款”、“代理費”等等。
7、蓋章:
支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章,缺一不可,印泥為紅色,印章必須清晰,印章模糊只能將本張支票作廢,換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。
8、常識:
(1)、支票正面不能有涂改痕跡,否則本支票作廢。
(2)、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全,可以補(bǔ)記,但不能涂改。
(3)、支票的有效期為10天,日期首尾算一天。節(jié)假日順延。
(4)、支票見票即付,不記名。(丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了,銀行不承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全,假如支票未被冒領(lǐng),在開戶銀行掛失;轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全,在開戶銀行掛失,假如要素填寫不齊,到票據(jù)交換中心掛失。)
(5)、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了,可把模糊印章打叉,重新再蓋一次。
(6)、收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了(此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補(bǔ)救的),收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)(不用付手續(xù)費),俗稱“倒打”,這樣就用不著到出票單位重新開支票了。